چکیدهمساله عمده و اساسي مورد بحث در اين پژوهش آگاهي و شناخت نسبت به انواعي از معاملات خارج از تراز نامه ،روشهاي رايج مورد استفاده توسط شركتها و در نهايت ارزيابي اينكه آيا حسابرسان قادر به تشخيص اين نوع از تامين مالي هستند يا خير. .با توجه به اينكه معا ملات تامين مالي خارج از تراز نامه انواعي از معا ملاتي هستند كه به صورتي از نمايش كامل از فعا ليتها و رويداد هاي مالي رخ داده شده در حسابها نشان داده نمي شود اين گونه معا ملات باعث تغيير در سا ختار سرمايه از طريق عدم ثبت بدهيها و تعهدات عمده در صورتهاي مالي (تراز نامه)مي شود .در اين پژوهش ابتدا به مقا لات و بيانيه هاي منتشر شده توسط نهاد هاي رسمي و غير رسمي حرفه حسابداري در مورد موضوع اشاره شده است ،سپس روشهاي رايج مورد استفاده از اين نوع تامين مالي توسط شركتها به تفصيل تشريح شده است و در نهايت فرضيات پژوهش مورد آزمون آماري قرار گرفته است .سوالات مطرح شده در اين پژوهش ارتباط و يا عدم ارتباط بين نسبتهاي ما لي كليدي و تا مين مالي خارج از تراز نامه ،تغيير در ساختار سرمايه در صورت استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه و در نهايت بوجود آمدن ترديدي عمده در فرض تداوم فعاليت در صورت استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه مي باشد .براي پاسخ دادن به اين سوالات ا بتدا شركتهاي مرتبط با تامين مالي خارج از تراز نامه بين سالهاي 1380 -1385 با استفاده از گزارش حسابرس مستقل شناسائي و اطلاعات مربوط استخراج و با استفاده از متغير هاي پژوهش (نسبتهاي ما لي در نظر گرفته شده )از طريق روشهاي آماري اقدام به آزمون فرضيه ها شده است .نتايج بدست آمده از آزمون آماري فرضيه ها حاكي از تائيد فرضيه هاي پژوهش مي باشد، با توجه به يافته هاي پژوهش مي توان نتيجه گرفت كه نا مساعد بودن نسبتهاي مالي مي تواند دليل بر استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه توسط شركتها باشد لذا به حسابرسان مستقل پيشنهاد مي شود نسبتهاي كليدي تراز نامه اي را جهت تشخيص استفاده احتما لي شركتها از تامين مالي خارج از تراز نامه مورد توجه قرار دهند.3 اهداف پژوهشدر سالهای 2001 و 2002 رسوایی های بسیار زیادی در زمینه حسابداری شرکتها، حاکی از ضعف در سیستم حاکمیت شرکتی، شیوه های حسابرسی و گزارشهای مالی بود كه مجلس سنای آمریکا از طریق تصویب لایحه ساربینز اکسلی در سال 2002 به این ضعف پاسخ داد که مهمترین جزء قانون اسناد بهادار از دهه 1930 در بورس اوراق بهادار نیویورک محسوب می شود. بخش C401 قانون مذکور مقرر مي دارد که کمیسیون بورس اوراق بهادار (SEC) مطالعه ای را در پاسخ به 2 سوال زیر آغاز نماید.به منظور پاسخ دادن به این سوالات کمیسیون بورس اوراق بهادار (SEC) مطالعه در مورد شیوه های نسبتاً گسترده در رابطه با حیطه و مفهوم واژه خارج از ترازنامه را آغاز کرد و مجموع متنوعی از شیوه های تجاری را مورد بررسی قرار داد که به عنوان مفاهیم ضمنی خارج از ترازنامه مورد توجه قرار میگیرند.در این پژوهش سعی بر آن است که شیوه های مورد استفاده تأمین مالی خارج از ترازنامه توسط شرکتها، قوانین حسابداری موجود در ارتباط با این موضوع، چگونگی ثبت و انعکاس در گزارشهای مالی شرکتها و دلائل استفاده شرکتها از این نوع تأمین مالی و در نهایت چگونگی برخورد حسابرسان مستقل در جهت تشخیص و شناخت استفاده از این نوع تامین مالی توسط شرکتها مورد بررسی و مطالعه قرار گیرد. تعداد صفحات 280 word فایل مربوط به پروپوزال و همچنین فایل مقاله استخراجی از پایان نامه فهرست مطالبفصل اول: کلیات پژوهش1-1 مقدمه2-1- بيان مساله و علل انتخاب موضوع3-1- اهداف پژوهش4-1- اهميت پژوهش5-1- نوع طرح پژوهش6-1- متغيرهای پژوهش7-1- فرضيه های پژوهش8-1- قلمرو پژوهش1-8-1- قلمرو موضوعی2-8-1- قلمرو مکانی3-8-1- قلمرو زمانی9-1-محدوديتهای پژوهش1- 10 روش پژوهش11-1- روش جمع آوری اطلاعات12-1- ابزار اندازه گيری اطلاعات13-1 واژگان کليدی و اصطلاحات14-1- ساختار پژوهشفصل دوم: مبانی نظری و پيشينه پژوهش1-تاريخچه،مبانی نظری، چارچوب گزارشات مالی، انرون1-2- مقدمه2-2 گفتار اول: تاريخچه2-2-1 مقاله فنی انتشار يافته توسط انجمن حسابداران قسم خورده انگلستان و ولز2-2-2 متن پيشنهادی شماره 42 (ED42)2-2-3 متن پيشنهادی شماره 49 (ED 49)2-2-4 شرايط پيشنهاد شده توسط متن پيشنهادی گزارشگری معاملات (FRED4)2-2-5 بيانيه تحقيق مالی شماره 5 (1994) گزارشگری محتوای معاملات2-3 گفتار دوم: مبانی نظری2-3-1 تجزيه و تحليل مزايا و مخاطرات2-3-2 شناخت2-3-3 عدم شناخت2-3-4 تهاتر2-3-6 نحوه ارائه اقلام مرتبط با هم2-3-6 معاملات مرتبط2-4 گفتار سوم : چارچوب گزارشات مالی2-4-1 ترازنامه2-4-2 صورتهای مالی اساسی ديگر2-4-3 يادداشتهای توضيحي صورتهای مالی و گزارش هيئت مديره به مجمع عمومي صاحبان سهام2-5 گفتار چهارم: فروپاشی انرون مقدمه ای برای تحول در وضع قوانين و استانداردهای مرتبط با معاملات خارج از تراز نامه2-5-1 آنچه براي انرون اتفاق افتاد؟2-5-2 تاريخچه انرون2-5-3 گزارش Powers و Batson در مورد انرون2- شرکتهای با اهداف خاص، قانون سار بينز اکسلی2-1 گفتار پنجم: شرکتها با اهداف خاص2-2-1 مقدمه2-2-2 تعريف شرکتها با اهداف خاص2-2-3 ارتباط با تامين مالی خارج از تراز نامه2-2 گفتار ششم: قانون سار بينز اکسلی2-2-1 مقدمه2-2-2 ارتباط قانون ساربينز اکسلی با موضوع خارج از تراز نامه2-2-3 اقلامي كه افشاء آنها در ارتباط با ترتيبات خارج از ترازنامه لازم است2-2-4 افشاء اقلام تعهدات قراردادی3- شيوه های مورد استفاده در تامين مالی خارج از تراز نامه1-2 گفتار هفتم : شرکتهای فرعی و شبه شرکتهاي فرعی2-2-1 تعريف شرکتهای فرعی وشبه فرعی2-2-2 معافيت شبه شرکتهای فرعی از تلفيق2-2-3 ارتباط شرکتهای فرعی و شبه فرعی با تامين مالی خارج از تراز نامه2-2 گفتار هشتم: سرمايه گذاری در ارزش ويژه ساير شرکتها3-2-1 سرمايه گذاری هايی که نه موجب افزايش نفوذ قابل ملاحظه می شودونه موجب افزايش کنترل2-2-2 سرمايه گذاری هايی که موجب افزايش نفوذ قابل ملاحظه می شود اما موجب افزايش کنترل نمی شود2-2-3 سرمايه گذاری هايی که موجب کنترل می شود2-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری سرمايه گذاريها2-2-5 تلفيق2-3 گفتار نهم: اجاره های بلند مدت1-2-3 ارزيابی معامله2-2-3 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-3 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای اجاره های بلند مدت2-4 گفتار دهم: فروش و اجاره آن از خريدار1-2-4 ارزيابی معامله2-2-4 اجاره های سرمايه ای3-2-4 اجاره های عملياتی4-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و اجاره آن از خريدار5-2-4 استاندارد بين المللی حسابداری برای اجاره ها2-5 گفتار يازدهم: فروش و توافقات باز خريد1-2-5 ارزيابی معامله2-2-5 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-5 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و توافقات بازخريد4-2-5 شيوه حسابداری2-6 گفتار دوازدهم : کالاهای امانی1-2-6 ارزيابی معامله2-2-6 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-6 حقوق هر طرف معامله برای بازگرداندن کالا4-2-6 تعيين قيمت براي انتقال نهايي مالكيت به مشتري5-2-6 آيا مشتري لازم است به سازنده کالا مبلغی به عنوان وديعه بدهد؟6-2-6 آيا مشتري حق استفاده از کالا را دارد؟7-2-6 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای کالاهای امانی2-7 گفتار سيزدهم: نقل و انتقالات داراييهای مالی با مشارکت های مداوم1-2-7 ارزيابی معاملات2-2-7 موارد افشاء طبق SFAS شماره 1403-2-7 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای نقل و انتقالات دارائيهای مالی2-8 گفتار چهاردهم: تجزیه و تحلیل نسبتهای مالی1-2-8- روشهای تجزیه و تحلیل2-2-8- طبقه بندی نسبتها3-2-8- فرض تداوم فعالیت2-9- گفتار پانزدهم : پیشینه پژوهش1-2-10: نتيجه گيريفصل سوم: روش شناسي پژوهش (متدولوژي)1-3 مقدمه2-3 اهداف پژوهش3-3 روش جمع آوري داده ها4-3 قلمرو پژوهش5-3 جامعه آماري6-3 نحوه گردآوري اطلاعات7-3 نمونه گيري8-3 فرضيه هاي پژوهش9-3 متغيرهاي پژوهش10-3 تعريف عملياتي متغيرهاي پژوهش11-3 اندازه گيري متغيرهاي پژوهش12-3 روش آماري آزمون فرضيه هافصل چهارم: تجزيه و تحليل داده هاي پژوهش1-4 مقدمه2-4 نتايج تحليل داده ها- سال 803-4 نتايج تحليل داده ها- سال 814-4 نتايج تحليل داده ها- سال 825-4 نتايج تحليل داده ها- سال 836-4 نتايج تحليل داده ها- سال 847-4 نتايج تحليل داده ها- سال 85فصل پنجم: نتيجه گيري و پيشنهادات1-5 مقدمه2-5 خلاصه اي از كل پژوهش3-5 خلاصه يافته های پژوهش4-5 نتيجه گيري5-5 پيشنهادات1-5-5 پيشنهادات مربوط به يافته هاي پژوهش2-5-5 پيشنهادات براي پژوهش هاي آتي6-5 محدوديت هاي پژوهش7-5 فهرست منابعفصل ششم :پیوستها.
بررسي امكان تشخيص (شناخت) استفاده از تامين مالي خارج از ترازنامه در شركتهاي پذيرفته شده در بورس توسط حسابرسان مستقل
چکیدهمساله عمده و اساسي مورد بحث در اين پژوهش آگاهي و شناخت نسبت به انواعي از معاملات خارج از تراز نامه ،روشهاي رايج مورد استفاده توسط شركتها و در نهايت ارزيابي اينكه آيا حسابرسان قادر به تشخيص اين نوع از تامين مالي هستند يا خير. .با توجه به اينكه معا ملات تامين مالي خارج از تراز نامه انواعي از معا ملاتي هستند كه به صورتي از نمايش كامل از فعا ليتها و رويداد هاي مالي رخ داده شده در حسابها نشان داده نمي شود اين گونه معا ملات باعث تغيير در سا ختار سرمايه از طريق عدم ثبت بدهيها و تعهدات عمده در صورتهاي مالي (تراز نامه)مي شود .در اين پژوهش ابتدا به مقا لات و بيانيه هاي منتشر شده توسط نهاد هاي رسمي و غير رسمي حرفه حسابداري در مورد موضوع اشاره شده است ،سپس روشهاي رايج مورد استفاده از اين نوع تامين مالي توسط شركتها به تفصيل تشريح شده است و در نهايت فرضيات پژوهش مورد آزمون آماري قرار گرفته است .سوالات مطرح شده در اين پژوهش ارتباط و يا عدم ارتباط بين نسبتهاي ما لي كليدي و تا مين مالي خارج از تراز نامه ،تغيير در ساختار سرمايه در صورت استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه و در نهايت بوجود آمدن ترديدي عمده در فرض تداوم فعاليت در صورت استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه مي باشد .براي پاسخ دادن به اين سوالات ا بتدا شركتهاي مرتبط با تامين مالي خارج از تراز نامه بين سالهاي 1380 -1385 با استفاده از گزارش حسابرس مستقل شناسائي و اطلاعات مربوط استخراج و با استفاده از متغير هاي پژوهش (نسبتهاي ما لي در نظر گرفته شده )از طريق روشهاي آماري اقدام به آزمون فرضيه ها شده است .نتايج بدست آمده از آزمون آماري فرضيه ها حاكي از تائيد فرضيه هاي پژوهش مي باشد، با توجه به يافته هاي پژوهش مي توان نتيجه گرفت كه نا مساعد بودن نسبتهاي مالي مي تواند دليل بر استفاده از تامين مالي خارج از تراز نامه توسط شركتها باشد لذا به حسابرسان مستقل پيشنهاد مي شود نسبتهاي كليدي تراز نامه اي را جهت تشخيص استفاده احتما لي شركتها از تامين مالي خارج از تراز نامه مورد توجه قرار دهند.3 اهداف پژوهشدر سالهای 2001 و 2002 رسوایی های بسیار زیادی در زمینه حسابداری شرکتها، حاکی از ضعف در سیستم حاکمیت شرکتی، شیوه های حسابرسی و گزارشهای مالی بود كه مجلس سنای آمریکا از طریق تصویب لایحه ساربینز اکسلی در سال 2002 به این ضعف پاسخ داد که مهمترین جزء قانون اسناد بهادار از دهه 1930 در بورس اوراق بهادار نیویورک محسوب می شود. بخش C401 قانون مذکور مقرر مي دارد که کمیسیون بورس اوراق بهادار (SEC) مطالعه ای را در پاسخ به 2 سوال زیر آغاز نماید.به منظور پاسخ دادن به این سوالات کمیسیون بورس اوراق بهادار (SEC) مطالعه در مورد شیوه های نسبتاً گسترده در رابطه با حیطه و مفهوم واژه خارج از ترازنامه را آغاز کرد و مجموع متنوعی از شیوه های تجاری را مورد بررسی قرار داد که به عنوان مفاهیم ضمنی خارج از ترازنامه مورد توجه قرار میگیرند.در این پژوهش سعی بر آن است که شیوه های مورد استفاده تأمین مالی خارج از ترازنامه توسط شرکتها، قوانین حسابداری موجود در ارتباط با این موضوع، چگونگی ثبت و انعکاس در گزارشهای مالی شرکتها و دلائل استفاده شرکتها از این نوع تأمین مالی و در نهایت چگونگی برخورد حسابرسان مستقل در جهت تشخیص و شناخت استفاده از این نوع تامین مالی توسط شرکتها مورد بررسی و مطالعه قرار گیرد. تعداد صفحات 280 word فایل مربوط به پروپوزال و همچنین فایل مقاله استخراجی از پایان نامه فهرست مطالبفصل اول: کلیات پژوهش1-1 مقدمه2-1- بيان مساله و علل انتخاب موضوع3-1- اهداف پژوهش4-1- اهميت پژوهش5-1- نوع طرح پژوهش6-1- متغيرهای پژوهش7-1- فرضيه های پژوهش8-1- قلمرو پژوهش1-8-1- قلمرو موضوعی2-8-1- قلمرو مکانی3-8-1- قلمرو زمانی9-1-محدوديتهای پژوهش1- 10 روش پژوهش11-1- روش جمع آوری اطلاعات12-1- ابزار اندازه گيری اطلاعات13-1 واژگان کليدی و اصطلاحات14-1- ساختار پژوهشفصل دوم: مبانی نظری و پيشينه پژوهش1-تاريخچه،مبانی نظری، چارچوب گزارشات مالی، انرون1-2- مقدمه2-2 گفتار اول: تاريخچه2-2-1 مقاله فنی انتشار يافته توسط انجمن حسابداران قسم خورده انگلستان و ولز2-2-2 متن پيشنهادی شماره 42 (ED42)2-2-3 متن پيشنهادی شماره 49 (ED 49)2-2-4 شرايط پيشنهاد شده توسط متن پيشنهادی گزارشگری معاملات (FRED4)2-2-5 بيانيه تحقيق مالی شماره 5 (1994) گزارشگری محتوای معاملات2-3 گفتار دوم: مبانی نظری2-3-1 تجزيه و تحليل مزايا و مخاطرات2-3-2 شناخت2-3-3 عدم شناخت2-3-4 تهاتر2-3-6 نحوه ارائه اقلام مرتبط با هم2-3-6 معاملات مرتبط2-4 گفتار سوم : چارچوب گزارشات مالی2-4-1 ترازنامه2-4-2 صورتهای مالی اساسی ديگر2-4-3 يادداشتهای توضيحي صورتهای مالی و گزارش هيئت مديره به مجمع عمومي صاحبان سهام2-5 گفتار چهارم: فروپاشی انرون مقدمه ای برای تحول در وضع قوانين و استانداردهای مرتبط با معاملات خارج از تراز نامه2-5-1 آنچه براي انرون اتفاق افتاد؟2-5-2 تاريخچه انرون2-5-3 گزارش Powers و Batson در مورد انرون2- شرکتهای با اهداف خاص، قانون سار بينز اکسلی2-1 گفتار پنجم: شرکتها با اهداف خاص2-2-1 مقدمه2-2-2 تعريف شرکتها با اهداف خاص2-2-3 ارتباط با تامين مالی خارج از تراز نامه2-2 گفتار ششم: قانون سار بينز اکسلی2-2-1 مقدمه2-2-2 ارتباط قانون ساربينز اکسلی با موضوع خارج از تراز نامه2-2-3 اقلامي كه افشاء آنها در ارتباط با ترتيبات خارج از ترازنامه لازم است2-2-4 افشاء اقلام تعهدات قراردادی3- شيوه های مورد استفاده در تامين مالی خارج از تراز نامه1-2 گفتار هفتم : شرکتهای فرعی و شبه شرکتهاي فرعی2-2-1 تعريف شرکتهای فرعی وشبه فرعی2-2-2 معافيت شبه شرکتهای فرعی از تلفيق2-2-3 ارتباط شرکتهای فرعی و شبه فرعی با تامين مالی خارج از تراز نامه2-2 گفتار هشتم: سرمايه گذاری در ارزش ويژه ساير شرکتها3-2-1 سرمايه گذاری هايی که نه موجب افزايش نفوذ قابل ملاحظه می شودونه موجب افزايش کنترل2-2-2 سرمايه گذاری هايی که موجب افزايش نفوذ قابل ملاحظه می شود اما موجب افزايش کنترل نمی شود2-2-3 سرمايه گذاری هايی که موجب کنترل می شود2-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری سرمايه گذاريها2-2-5 تلفيق2-3 گفتار نهم: اجاره های بلند مدت1-2-3 ارزيابی معامله2-2-3 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-3 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای اجاره های بلند مدت2-4 گفتار دهم: فروش و اجاره آن از خريدار1-2-4 ارزيابی معامله2-2-4 اجاره های سرمايه ای3-2-4 اجاره های عملياتی4-2-4 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و اجاره آن از خريدار5-2-4 استاندارد بين المللی حسابداری برای اجاره ها2-5 گفتار يازدهم: فروش و توافقات باز خريد1-2-5 ارزيابی معامله2-2-5 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-5 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای فروش و توافقات بازخريد4-2-5 شيوه حسابداری2-6 گفتار دوازدهم : کالاهای امانی1-2-6 ارزيابی معامله2-2-6 ماهيت شيوه ها و الزامات گزارشگری مالی3-2-6 حقوق هر طرف معامله برای بازگرداندن کالا4-2-6 تعيين قيمت براي انتقال نهايي مالكيت به مشتري5-2-6 آيا مشتري لازم است به سازنده کالا مبلغی به عنوان وديعه بدهد؟6-2-6 آيا مشتري حق استفاده از کالا را دارد؟7-2-6 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای کالاهای امانی2-7 گفتار سيزدهم: نقل و انتقالات داراييهای مالی با مشارکت های مداوم1-2-7 ارزيابی معاملات2-2-7 موارد افشاء طبق SFAS شماره 1403-2-7 موضوع خارج از ترازنامه در حسابداری برای نقل و انتقالات دارائيهای مالی2-8 گفتار چهاردهم: تجزیه و تحلیل نسبتهای مالی1-2-8- روشهای تجزیه و تحلیل2-2-8- طبقه بندی نسبتها3-2-8- فرض تداوم فعالیت2-9- گفتار پانزدهم : پیشینه پژوهش1-2-10: نتيجه گيريفصل سوم: روش شناسي پژوهش (متدولوژي)1-3 مقدمه2-3 اهداف پژوهش3-3 روش جمع آوري داده ها4-3 قلمرو پژوهش5-3 جامعه آماري6-3 نحوه گردآوري اطلاعات7-3 نمونه گيري8-3 فرضيه هاي پژوهش9-3 متغيرهاي پژوهش10-3 تعريف عملياتي متغيرهاي پژوهش11-3 اندازه گيري متغيرهاي پژوهش12-3 روش آماري آزمون فرضيه هافصل چهارم: تجزيه و تحليل داده هاي پژوهش1-4 مقدمه2-4 نتايج تحليل داده ها- سال 803-4 نتايج تحليل داده ها- سال 814-4 نتايج تحليل داده ها- سال 825-4 نتايج تحليل داده ها- سال 836-4 نتايج تحليل داده ها- سال 847-4 نتايج تحليل داده ها- سال 85فصل پنجم: نتيجه گيري و پيشنهادات1-5 مقدمه2-5 خلاصه اي از كل پژوهش3-5 خلاصه يافته های پژوهش4-5 نتيجه گيري5-5 پيشنهادات1-5-5 پيشنهادات مربوط به يافته هاي پژوهش2-5-5 پيشنهادات براي پژوهش هاي آتي6-5 محدوديت هاي پژوهش7-5 فهرست منابعفصل ششم :پیوستها.